在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當如何申報？

我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當如何申報？

 

　　

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　

　　具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。