英國氣候變化稅與碳排放權(quán)交易綜合運用的經(jīng)驗及借鑒

 

英國氣候變化稅作為一種能源稅，于2001年4月開始在英國全面施行。作為一種全新的稅種，氣候變化稅并不是為了增加政府的財政收入或者開拓新稅源，而是為了幫助英國實現(xiàn)溫室氣體減排國內(nèi)和國際目標的同時能促進英國國內(nèi)企業(yè)有效利用能源、開發(fā)綠色新能源技術(shù)。

 

1.氣候變化稅的征稅對象。氣候變化稅的征稅對象涵蓋因為加熱、照明或提供動能而消耗的四類能源產(chǎn)品：電力、煤炭及焦炭、液化石油氣、天然氣。該稅種是一種只向商用的特定能源征收的能源稅，只涉及工商業(yè)、農(nóng)業(yè)和公共服務(wù)等部門，家用能源消費不屬于征收范圍，小規(guī)模的企業(yè)所使用的能源也不在征收范圍內(nèi)。氣候變化稅對某些對象可以進行稅收豁免，例如，熱電聯(lián)產(chǎn)機組產(chǎn)生的電力、用于慈善事業(yè)的能源將不被納入征稅范圍。電力生產(chǎn)企業(yè)在其生產(chǎn)過程中所用的能源，由于碳排放權(quán)交易體系已經(jīng)對其進行了調(diào)控，為了避免與之重疊而產(chǎn)生的二次征收，也沒有被納入氣候變化稅的征稅對象。

 

2.氣候變化稅的征收與免除。氣候變化稅與英國的增值稅在征收與減免環(huán)節(jié)的流程具有相互參考、協(xié)調(diào)的特點。在對能源產(chǎn)品征收氣候變化稅時，英國稅務(wù)部門通過該能源產(chǎn)品的增值稅證書所記載的內(nèi)容來判斷該產(chǎn)品的用途。如果增值稅證書所記載的內(nèi)容屬于氣候變化稅豁免的范圍，則可以對其免除征收氣候變化稅；反之，如果增值稅證書所記載的內(nèi)容被納入了征稅范圍，那么將對其征收氣候變化稅。這樣的操作流程大大減少了稅務(wù)部門審核能源產(chǎn)品是否需要征稅的人力物力，是一種快捷高效的鑒別方式。此外，英國的增值稅有兩種稅率，一種是普通稅率，另一種是減免稅率。增值稅的減免在大多數(shù)情況下能夠保持與氣候變化稅的減免政策的協(xié)同性。例如英國稅法規(guī)定，對民用和非營利性質(zhì)的慈善機構(gòu)所使用的能源燃料免征氣候變化稅，同時也免征增值稅。

 

3.氣候變化稅稅率的設(shè)定。英國自引入氣候變化稅到2007年為止，氣候變化稅的稅率一直未曾提高。英國財政部在其2006年預算案中宣布，為了確保英國在應(yīng)對氣候變化方面取得進展，每年的氣候變化稅將隨通貨膨脹率的增加而上調(diào)。這種通貨膨脹聯(lián)動機制于2007年4月1日開始推行。英國電力和天然氣價格基本保持平穩(wěn)而略有上升的趨勢，由此，氣候變化稅的稅率也保持平穩(wěn)提高的發(fā)展走向，沒有過大波動，主要是伴隨著通貨膨脹而相應(yīng)地進行調(diào)整。值得注意的是，由于天然氣的碳排量較之煤炭、焦炭和液化石油氣低很多，英國設(shè)定的天然氣氣候變化稅稅率始終低于電力、煤炭、焦炭和液化石油氣等的氣候變化稅稅率?？梢?，英國在氣候變化稅稅率的設(shè)定上，同時考量了不同燃料對環(huán)境的污染程度，對于污染較多的燃料類型設(shè)定較高的稅率，反之則設(shè)定較低的稅率。

 

4.氣候變化稅收入的循環(huán)應(yīng)用。英國開征氣候變化稅的初衷并不是為了增加政府的財政收入，其秉持著稅收中立原則，并將其貫徹到稅收收入再返還的實踐中，以減少氣候變化稅對市場經(jīng)濟運行所產(chǎn)生的負面干擾。英國政府主要通過三個途徑將氣候變化稅的收入返還給企業(yè)：一是將所有被征收氣候變化稅的企業(yè)為雇員繳納的國民保險金減少0.3個百分點，這樣能夠減少企業(yè)因繳納氣候變化稅而增加的負擔，一定程度上消除了企業(yè)的抵觸情緒，而政府獲得的稅收收入也恰好可以被用來抵減國民保險金所帶來的財政支出 ；二是通過“強化投資補貼”項目鼓勵企業(yè)投資節(jié)能和環(huán)保的技術(shù)或設(shè)備 ；三是成立碳基金，為產(chǎn)業(yè)與公共部門的能源效率咨詢提供免費服務(wù)、現(xiàn)場勘察與設(shè)計建議等，并為中小企業(yè)在提高能源效率方面提供貸款，支持短時間的能源效率提升活動。英國氣候變化稅一年大約籌措11億到12億英鎊收入，其中，8.76億英鎊以減免社會保險稅的方式返還給企業(yè)，1億英鎊成為節(jié)能投資的補貼，0.66億英鎊撥付給碳基金。據(jù)測算，至2010年，英國每年可減少250多萬噸的碳排放（相當于360 萬噸煤炭燃燒的排放量）。

 

盡管英國氣候變化稅一直以來都堅持稅收中性原則，使稅收收入以另一種方式返還給企業(yè)，但是根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，在近幾年氣候變化稅的稅收收入一直呈現(xiàn)負數(shù)。這是由于氣候變化稅的稅收收入低于國民保險金所減少的0.3%的數(shù)額。造成這種情況發(fā)生的因素可以歸結(jié)為：(1) 新能源技術(shù)的開發(fā)與運用，間接影響了氣候變化稅的稅基，使之逐漸遞減；(2) 英國近幾年的就業(yè)率有所改善、英國國民的人均收入相比過去而言在不斷遞增，這也同時影響了國民保險金的基數(shù)的擴增。 夲呅內(nèi)傛萊源亍：ф啯碳*排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ