完善與碳排放雙控相適應的稅收政策

 

　　與能耗雙控向碳排放雙控的轉變相適應，稅收政策的調控方向和重點也需要進行相應調整，加大碳減排調控力度，并在統(tǒng)籌好發(fā)展與減排的關系、碳排放雙控基礎能力建設等方面進一步發(fā)揮職能作用。

 

　　第一，統(tǒng)籌好發(fā)展與減排的關系，審慎研究開征碳稅。實現(xiàn)碳達峰、碳中和是一場廣泛而深刻的經濟社會系統(tǒng)性變革。應立足我國能源資源稟賦，堅持先立后破，有計劃分步驟實施碳達峰行動。碳排放權交易和碳稅是兩種主要的碳減排政策，目前我國已經實施了碳排放權市場交易制度，并初步建立了全國碳市場。合理選擇碳減排政策關乎“雙碳”目標實現(xiàn)，如果我國開征碳稅，要穩(wěn)中求進、先立后破，審慎考慮開征碳稅對我國經濟社會發(fā)展和能源安全等方面帶來的影響，權衡好碳減排目標與經濟社會發(fā)展的關系，結合實現(xiàn)“雙碳”目標的需要和實際國情，合理選擇具體改革措施和時機。

 

　　第二，適應雙控轉變的需要，加快完善碳減排稅收政策。一是繼續(xù)完善有關節(jié)能、資源節(jié)約和新能源發(fā)展的稅收政策。無論是能耗雙控還是碳排放雙控，節(jié)能和資源節(jié)約都是重要的實現(xiàn)途徑。相應地，在能耗雙控背景下出臺的節(jié)能和資源節(jié)約相關稅收政策，在碳排放雙控背景下仍將繼續(xù)發(fā)揮調節(jié)作用。為此，需要在充分落實現(xiàn)行節(jié)能節(jié)水環(huán)保、資源綜合利用、合同能源管理等方面的所得稅、增值稅優(yōu)惠政策的基礎上，進一步完善節(jié)能環(huán)保項目、產品和服務的企業(yè)所得稅政策，以及促進綠色建筑、綠色交通發(fā)展的稅收政策，進一步完善資源綜合利用的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，考慮到促進可再生能源等非化石能源發(fā)展是碳排放雙控的重要內容，有必要進一步完善風電、光伏等新能源增值稅政策，新能源汽車車輛購置稅政策，生物質燃料增值稅和消費稅政策。二是研究制定支持碳減排相關稅收政策。目前，我國已明確碳捕集、利用與封存項目屬于符合條件的環(huán)境保護項目，項目所得可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。但對比美國、加拿大等國家對碳捕集、利用與封存項目的稅收抵免政策看，我國還有必要進一步完善相關稅收政策，加大稅收支持力度。建議研究將碳捕集、利用與封存項目適用的所得稅優(yōu)惠政策調整為按封存二氧化碳數(shù)量進行稅收抵免，并合理設置抵免稅額；研究將碳捕集、利用與封存項目相關設備納入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，該專用設備投資額的10%可以在企業(yè)當年應納稅額中予以抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

 

　　第三，研究制定有利于碳排放雙控基礎能力建設的稅收政策。對于企業(yè)在碳排放雙控基礎能力建設上的投入，建議合理運用稅收政策加以激勵。如在企業(yè)二氧化碳排放量的核算上，目前主要采用基于企業(yè)化石燃料消耗的測算方法。而根據(jù)生態(tài)環(huán)境部對有關碳監(jiān)測評估試點的介紹，二氧化碳在線監(jiān)測具有較好的應用前景，火電和垃圾焚燒行業(yè)二氧化碳在線監(jiān)測法與核算法結果整體可比，成本也相當，有的還能減輕企業(yè)負擔。因此，有必要考慮將二氧化碳在線監(jiān)測設備納入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，并相應享受稅收優(yōu)惠政策。

 

　　（作者系中國財政科學研究院社會發(fā)展研究中心主任、研究員）