全國碳排放權(quán)交易市場配額(CEA)交易開具增值稅專用發(fā)票問題丞待解決

碳達峰、碳中和是黨中央作出的一項重要決策部署，要落實好我國力爭在2030年前實現(xiàn)碳達峰、2060年前實現(xiàn)碳中和的決策部署，建立全國統(tǒng)一碳市場勢在必行；2021年7月16日全國碳排放權(quán)交易市場開市，啟動上線交易；發(fā)電行業(yè)成為首個納入全國碳市場的行業(yè)，首批納入2225家發(fā)電行業(yè)重點排放單位；碳市場能夠促使企業(yè)以市場機制應(yīng)對氣候變化、減少溫室氣體排放；有助于激勵排放實體低成本完成碳減排目標(biāo)和引導(dǎo)將技術(shù)和資金導(dǎo)向低碳發(fā)展領(lǐng)域。 一、基本情況

全國碳市場開市上線交易以來，買賣全國碳配額(CEA)開具增值稅專用發(fā)票問題是困擾企業(yè)積極交易的一個很重要因素；根據(jù)財政部印發(fā)的《碳排放權(quán)交易有關(guān)會計處理暫行規(guī)定》，重點排放企業(yè)通過購入方式取得碳排放配額的，應(yīng)當(dāng)在購買日將取得的碳排放配額確認(rèn)為碳排放權(quán)資產(chǎn)，并按照成本進行計量；根據(jù)稅務(wù)規(guī)定納稅人抵扣進項稅額應(yīng)取得相關(guān)的增值稅扣稅憑證；為此，企業(yè)購買的碳排放配額必須取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票才可入賬并抵扣進項稅額。二、存在的主要問題全國碳交易系統(tǒng)配額的交易方式有掛牌交易和大宗協(xié)議交易兩種方式；大宗協(xié)議交易方式需要滿足一次交易量超過10萬噸，交易雙方一般提前溝通約定好雙方開票事宜；但這種方式對交易量有要求，最低10萬噸，同時買賣雙方信息不對稱，雙方一般需要通過中介機構(gòu)牽線，要支付居間費，增加了交易成本和交易的難度。掛牌交易方式，在系統(tǒng)上買賣時不知對手方，成交后買方在交易系統(tǒng)中只能查詢到對手方的客戶名稱，交易所不提供銷售方人員聯(lián)系方式；購買方只能根據(jù)銷售方的單位名稱自行聯(lián)絡(luò)開票事宜，全國碳交易市場運行實踐中購買方聯(lián)絡(luò)上銷售方后有的配合給開具了增值稅專用發(fā)票，有的企業(yè)提出國家業(yè)務(wù)主管部門沒有政策規(guī)定拒絕給開具發(fā)票。三、幾點建議為進一步完善全國碳市場、活躍碳交易；對碳配額發(fā)票相關(guān)稅務(wù)處理有必要國家相關(guān)部門協(xié)同，給出解決方案；為此建議： 1、生態(tài)環(huán)境主管部門與稅務(wù)等部門聯(lián)合發(fā)文明確出售全國碳配額及以后增加其他交易產(chǎn)品應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

 

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2、全國碳交易系統(tǒng)中配額買賣交易成交后，系統(tǒng)內(nèi)成交查詢要公開對手方的客戶名稱、聯(lián)系人和聯(lián)系方式等信息，方便對手方聯(lián)絡(luò)溝通；同時交易系統(tǒng)內(nèi)直接公布開票信息，出售方依據(jù)系統(tǒng)公布的開票信息直接開具增值稅專用發(fā)票，減少買賣雙方的溝通成本。

 

3、稅務(wù)部門加大稽查力度，督促指導(dǎo)對銷售全國碳配額企業(yè)依法開具增值稅專用發(fā)票。

 

孫久靈 2022年5月12日