一些重要的非礦產(chǎn)資源,如淡水資源。森林資源等沒(méi)有納入征稅范圍,變相刺激了這些非礦產(chǎn)資源的掠奪性開(kāi)采和使用。
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黨的十六屆三中全會(huì)明確提出了要建立促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的機(jī)制,堅(jiān)持以人為本,樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展。如同“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”一樣,“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”已經(jīng)融入中國(guó)主流經(jīng)濟(jì)概念當(dāng)中,將對(duì)中國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
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資源稅制的設(shè)計(jì)缺乏合理性
為了促進(jìn)資源的合理使用,中國(guó)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策,如對(duì)利用“三廢”的企業(yè)的稅收減免,對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù);產(chǎn)品和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,對(duì)限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施,促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施等。但是,從整體上來(lái)看,還未形成系統(tǒng)的促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收政策體系,政策的效果還未充分體現(xiàn)出來(lái)。 內(nèi)-容-來(lái)-自;中_國(guó)_碳_0排放¥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om
中國(guó)現(xiàn)行的資源稅并不是專(zhuān)門(mén)的環(huán)境保護(hù)稅種,只是針對(duì)使用煤、石油、天然氣、礦產(chǎn)品和鹽等自然資源所獲得的收益征收,征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,目的是調(diào)節(jié)從事資源開(kāi)發(fā)企業(yè)由于資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異而形成的級(jí)差人,屬于礦產(chǎn)資源占用稅的性質(zhì)。由于資源稅收人大部分歸地方,在執(zhí)行過(guò)程中又因?yàn)槭菍?duì)自然資源使用的收益征稅,開(kāi)采的資源越多,稅收收入就越多,結(jié)果往往起到了鼓勵(lì)地方對(duì)資源過(guò)度開(kāi)發(fā)的作用,加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。 本+文+內(nèi).容.來(lái).自:中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com
而且,資源稅單位稅額偏低,資源使用成本低,使得企業(yè)和居民難以感受到資源的珍貴,致使浪費(fèi)資源的現(xiàn)象比比皆是。從全國(guó)范圍來(lái)看,在設(shè)計(jì)單位稅額時(shí),對(duì)不同礦產(chǎn)、礦區(qū)的單位稅額缺乏客觀的實(shí)證分析,沒(méi)有考慮同一礦區(qū)在不同時(shí)期礦產(chǎn)開(kāi)采成本的變化,造成不同地區(qū)的資源稅單位稅額不合理。 此外,一些重要的非礦產(chǎn)資源,如淡水資源、森林資源等沒(méi)有納入征稅范圍,使得這些資源的使用成本偏低,變相刺激了這些非礦產(chǎn)資源的掠奪性開(kāi)采和使用。 本文`內(nèi)-容-來(lái)-自;中_國(guó)_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om
部分行業(yè)稅負(fù)有所加重
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中國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定,“企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要材料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,免征所得稅5年。”其實(shí),目前企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品之外的廢棄物,遠(yuǎn)不止上述幾項(xiàng)。另外,對(duì)利用廢棄物生產(chǎn)終端產(chǎn)品的范圍做出嚴(yán)格規(guī)定,同樣不可取。利用廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品,為什么一定要限定為“生產(chǎn)建材產(chǎn)品”呢?如果將上述利用的廢棄物及其生產(chǎn)的終端產(chǎn)品的范圍適當(dāng)擴(kuò)大,將會(huì)大大提高企業(yè)綜合利用生產(chǎn)產(chǎn)品之外的廢棄物的積極性。
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1994年實(shí)行稅制改革前,輪胎翻新企業(yè)只上交3%~5%的產(chǎn)品稅,再生橡膠、硫化橡膠粉上交5%的產(chǎn)品稅。稅改后,廢舊輪胎加工企業(yè)享受不到回收企業(yè)免交增值稅的優(yōu)惠政策。由于廢舊輪胎從民間收購(gòu),小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際上造成了重復(fù)征稅,使加工企業(yè)稅負(fù)增加了一倍,使本來(lái)微利的行業(yè)變成虧損,生存困難,更談不上發(fā)展。有些企業(yè)勉強(qiáng)維持,有些企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。
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中國(guó)已加入WTO,有必要建立與國(guó)外接軌的政策法規(guī)。國(guó)外對(duì)廢舊輪胎實(shí)行無(wú)償利用,實(shí)行免稅政策,還有補(bǔ)貼。在中國(guó)不僅無(wú)補(bǔ)貼,而且廢舊輪胎要高價(jià)買(mǎi),這種政策上的不平等不利于人世后中國(guó)廢舊輪胎回收利用行業(yè)的發(fā)展。 本文`內(nèi)-容-來(lái)-自;中_國(guó)_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om
促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策 夲呅內(nèi)傛萊源?。骇鎲┨?排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńpāīfāńɡ.cōm
要發(fā)揮稅收對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用,要對(duì)采用循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的行業(yè)、企業(yè)、產(chǎn)品,制定更為優(yōu)惠的稅收措施,必要的時(shí)候,政府可以采取稅收補(bǔ)貼的方式,以降低這些行業(yè)的稅收成本,鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式的推廣和運(yùn)用。
另一方面,要通過(guò)征收資源稅,環(huán)保稅、調(diào)整增值稅、消費(fèi)稅制度等形式,加大高能,耗、高污染行業(yè)使用資源的稅收成本,促使它們樹(shù)立節(jié)約資源和環(huán)保的觀念,積極轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。只有通過(guò)既“堵”又“疏”的方式,引導(dǎo)企業(yè)降低能耗,節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境,才能使循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式大行其道,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。 本+文`內(nèi).容.來(lái).自:中`國(guó)`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com
但目前在現(xiàn)行稅制系統(tǒng)中,沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的針對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅種。應(yīng)完善現(xiàn)行稅制,研究有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策,形成從資源開(kāi)采環(huán)節(jié)一資源消耗環(huán)節(jié)一廢棄物產(chǎn)生環(huán)節(jié)一資源再利用環(huán)節(jié)一社會(huì)消費(fèi)環(huán)節(jié)等各環(huán)節(jié)、多層次的稅收政策體系,充分發(fā)揮稅收的職能和調(diào)節(jié)作用,切實(shí)為循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù)。 本*文@內(nèi)-容-來(lái)-自;中_國(guó)_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om
比如,資源開(kāi)采環(huán)節(jié)上,可以擴(kuò)大征收范圍,將那些必須加以保護(hù)開(kāi)發(fā)和利用的資源,如淡水、森林、土地,海洋、草原、灘涂和地?zé)岬茸匀毁Y源,也列入征收范圍。同時(shí),完善資源開(kāi)采收益的課稅制度,一方面借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),允許在企業(yè)所得稅前提取折耗準(zhǔn)備金,專(zhuān)項(xiàng)用于資源的勘探和開(kāi)采,另一方面,對(duì)石油資源開(kāi)采實(shí)現(xiàn)的收益,提高所得稅率或另征附加稅。 本`文@內(nèi)-容-來(lái)-自;中^國(guó)_碳0排0放^交-易=網(wǎng) ta n pa i fa ng . co m
制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開(kāi)發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策,大力促進(jìn)回收和循環(huán)利用各種廢舊資源。凡列入國(guó)家《節(jié)能產(chǎn)品目錄》和《關(guān)于政府節(jié)能采購(gòu)的意見(jiàn)》生產(chǎn)和使用目錄范圍內(nèi)的產(chǎn)品,給予減免稅的優(yōu)惠政策,對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅實(shí)行即征即返等政策等。 本*文@內(nèi)-容-來(lái)-自;中_國(guó)_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om
為鼓勵(lì)全社會(huì)投資環(huán)境產(chǎn)業(yè),還可制定相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)投資優(yōu)惠政策,扶持環(huán)境產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如,選擇綠色外貿(mào)導(dǎo)向型產(chǎn)品(如環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品)給予稅收優(yōu)惠;對(duì)國(guó)內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器以及環(huán)境無(wú)害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品,減征或免征進(jìn)口關(guān)稅;對(duì)已實(shí)行環(huán)境標(biāo)志制度而未獲環(huán)境標(biāo)志的產(chǎn)品征收產(chǎn)品污染稅;試點(diǎn)建立中國(guó)綠色銀行,綠色銀行可辦成股份制銀行,政府部門(mén)、商業(yè)銀行及個(gè)人均可擁有一定的股份,國(guó)家在稅收等方面給予一定的優(yōu)惠等。 本+文+內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放(交—易^網(wǎng)-tan pai fang . com
制定科學(xué)、合理的利益分配體制 本/文-內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),從4月1日起,對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。如為了節(jié)約木材資源,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,對(duì)木制一次性筷子、實(shí)木地板等開(kāi)征消費(fèi)稅;為控制能源消耗和調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。這次消費(fèi)稅政策調(diào)整,也是對(duì)理論界和社會(huì)公眾長(zhǎng)期呼吁的一次較全面的應(yīng)答,將對(duì)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源、合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配,起到積極的作用。目前的工作,就是要如何采取有力措施,確保這些政策得到切實(shí)的貫徹。 本/文-內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
為調(diào)動(dòng)各級(jí)政府發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性,須要制定科學(xué)、合理、可行的利益分配體制??梢钥紤]將資源稅劃為中央、地方共享收入,由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。將環(huán)境稅劃為地方政府收入,由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。在環(huán)境保護(hù)稅收人分成方面,地方可掌握75%左右,其余25%上交中央財(cái)政,由中央在各地區(qū)之間調(diào)劑使用,以利于全國(guó)范圍內(nèi)的環(huán)保事業(yè)協(xié)調(diào)一致發(fā)展,同時(shí)可以抑制地方政府開(kāi)發(fā)和消耗資源的欲望