中華人民共和國環(huán)境保護稅法出臺 將于2018年1月1日起施行

十二屆全國人大常委會第二十五次會議25日表決通過了環(huán)境保護稅法。這是我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。這意味著我國環(huán)保治污的法律體系進一步完善。 本`文-內.容.來.自：中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

去年“史上最嚴”的新環(huán)保法實施，按日連續(xù)計罰等規(guī)定，讓新環(huán)保法被贊真正“長了牙齒”。環(huán)境保護稅法實施后，排污企業(yè)將被套上“金箍”，直接受到經(jīng)濟約束。 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

從環(huán)保法到更加具體的水污染防治法、大氣污染防治法等，再加上各種法規(guī)、規(guī)章，我國環(huán)保領域的法律體系正在逐步健全和完善，但在嚴峻的污染形勢面前仍顯得力度不夠，尤其是“守法成本高、違法成本低”的弊端仍然存在。 本/文-內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

此次全國人大常委會分組審議時，有委員直言，如果企業(yè)排污給社會造成1億元損失，罰款只有1000萬元，法律的震懾力是不是難以體現(xiàn)？在增加環(huán)保投入和被罰款之間，一些企業(yè)難免會打自己的小算盤——如果罰款抵不上增加環(huán)保設施的投入，企業(yè)就很可能甘愿認罰也要繼續(xù)排污。

此次通過的環(huán)境保護稅法，就是從稅收杠桿入手，令企業(yè)多排污就多交稅，少排污則能享受稅收減免，通過構建促進經(jīng)濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，形成有效的約束激勵機制，倒逼企業(yè)減排，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。

水、土壤的污染治理，有的需要幾十年甚至上百年時間。罰款這種“秋后算賬”的辦法，往往無法彌補全社會承擔的污染成本。法律制裁也不應該止于罰款，建立更完善的責任追究機制勢在必行。

可喜的是，呼應人們對天藍地綠水清的期盼，我國環(huán)保領域的法律正在加快完善，一些法律的效力已經(jīng)顯現(xiàn)。此次出臺的環(huán)保稅法有望通過稅、法并舉，形成治污合力。 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

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目   錄 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

第一章  總    則 本*文`內/容/來/自:中-國-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m

第二章  計稅依據(jù)和應納稅額 本`文-內.容.來.自：中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

第三章  稅收減免 本+文內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

第四章  征收管理

第五章  附    則 本`文@內/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

第一章 總    則 本%文$內-容-來-自；中_國_碳|排 放_交-易^網(wǎng)^t an pa i fang . c om

第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。 本`文@內/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。

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第三條 本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。 本`文@內-容-來-自；中_國_碳排0放_交-易=網(wǎng) t an pa ifa ng . c om

第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；

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（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

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第五條 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。 本`文@內-容-來-自；中_國_碳排0放_交-易=網(wǎng) t an pa ifa ng . c om

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。 本`文-內.容.來.自：中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。 本`文@內-容-來-自；中_國_碳排0放_交-易=網(wǎng) t an pa ifa ng . c om

應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。 本`文@內-容-來-自；中_國_碳排0放_交-易=網(wǎng) t an pa ifa ng . c om

第二章 計稅依據(jù)和應納稅額

第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定： 內/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com

（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定； 夲呅內傛萊源?。骇鎲┨?排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；

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（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定； 本%文$內-容-來-自；中_國_碳|排 放_交-易^網(wǎng)^t an pa i fang . c om

（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。 本文+內-容-來-自；中^國_碳+排.放_交^易=網(wǎng) t a n pa ifa ng .c om

第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

第九條 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。 本`文內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。 內/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。 本+文`內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

第十條 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算： 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算； 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

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（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；

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（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。 本`文-內.容.來.自：中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

第十一條 環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算： 本*文@內-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額； 本+文內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額； 內.容.來.自：中`國*碳-排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fa ng.com

（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

第三章 稅收減免 本`文@內/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的； 禸嫆@唻洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

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（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

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（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的； 本`文@內-容-來-自；中^國_碳0排0放^交-易=網(wǎng) ta n pa i fa ng . co m

（五）國務院批準免稅的其他情形。 本+文+內/容/來/自:中-國-碳-排-放（交—易^網(wǎng)-tan pai fang . com

前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

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第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

第四章 征收管理

第十四條 環(huán)境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。 本文@內/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網(wǎng)-tan pai fang . com

環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。

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縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環(huán)境保護主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。 本+文+內/容/來/自:中-國-碳-排-放（交—易^網(wǎng)-tan pai fang . com

第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。 本*文@內-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

環(huán)境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。 內/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com

稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。

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第十六條 納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。 本*文`內/容/來/自:中-國-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m

納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。 本+文`內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

第二十條 稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。 內-容-來-自；中_國_碳_0排放￥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。

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第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務機關會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。 本+文`內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定。 內/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com

第二十三條 納稅人和稅務機關、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第二十四條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設備的投資予以資金和政策支持。 本文@內/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網(wǎng)-tan pai fang . com

第五章 附    則 本*文`內/容/來/自:中-國-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m

第二十五條 本法下列用語的含義： 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

（一）污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

（二）排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

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（三）物料衡算，是指根據(jù)物質質量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。

第二十六條 直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。

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第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。

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